BTW verlaging naar 6% voor isoleren vloer-dak en gevels

Voor wie	eigenaren en huurders van woningen*
Wat	isolatiewerkzaamheden
Subsidie	verlaging btw-tarief van 19% naar 6% voor arbeid (en in beperkte mate) materialen voor vloer-, dak- & gevelisolatie
Ingangsdatum	1 juli 2009
Einddatum regeling	geen einddatum bekend
Aanvragen	de uitvoerder/leverancier brengt het lagere tarief in rekening. Voor vragen belt u met de BelastingTelefoon: 0800-0543

Wat is het?

De btw voor het uitvoeren van een aantal isolatiewerkzaamheden van woningen wordt verlaagd van 19 naar 6%. Dit geldt alleen voor een woning van tenminste twee jaar oud. Het gaat daarbij om het btw tarief voor arbeid en (in beperkte mate) voor materialen. De verlaging geldt niet voor overige ‘gewone’ verbouwingen.

* Wat is een woning volgens de Belastingdienst?
Woningen zijn onroerende zaken die zijn bestemd voor permanente bewoning door particulieren. Het tijdelijk leegstaan ontneemt aan de onroerende zaak niet haar karakter van woning. Het maakt niet uit of de onroerende zaak eigendom is van de bewoner of dat hij de onroerende zaak huurt. Bij een (semi-) permanent verblijf in bijvoorbeeld een bejaarden-, verpleeg- of verzorgingsinstelling, worden de ruimten in die instelling die ter beschikking staan van de bewoner aangemerkt als woning.
Als woning zijn verder aan te merken de aanleunwoning, de studentenflat, het klooster voor zover in gebruik voor permanente bewoning en de zogenoemde "tweede" woning als permanente bewoning daarvan is toegestaan. Garages, schuren, serres, aan- en uitbouwen, tuinhekken en dergelijke vallen onder het begrip woning als zij zich bevinden op hetzelfde perceel als de woning. Garages die tot hetzelfde gebouwencomplex behoren als woningen (bijv. parkeergarages onder door particulieren bewoonde flats in een flatgebouw) worden ook tot de woning gerekend. De gemeenschappelijke ruimtes in appartementen, bejaardentehuizen/ aanleunwoningen, verpleeg- en verzorgingsinstellingen e.d. (zoals de hal, het trappenhuis, de eetzaal, de recreatieruimte e.d.) volgen het regime dat geldt voor de particuliere woongedeelten.

Niet als woning zijn aan te merken:

Bedrijfsgebouwen en -ruimtes
Afzonderlijke garageboxen
Aakantiewoningen waarvan permanente bewoning niet is toegestaan
Hotels/pensions
Woonboten/woonwagens
Asielzoekerscentra
Ziekenhuizen
Internaten

Panden die deels als woning en deels als bedrijfspand worden gebruikt (bijvoorbeeld woon/winkelpanden) mogen in hun geheel als woning worden aangemerkt. Daarbij geldt de voorwaarde dat die panden voor meer dan 50% voor particuliere bewoning worden gebruikt. Bij een percentage van 50% of minder mag het deel dat voor particuliere bewoning wordt gebruikt voor de toepassing van het tarief worden afgesplitst.

Waarom isoleren?

Met energiebesparende maatregelen creëert u lagere maandlasten, meer wooncomfort en stijgt mogelijk de waarde van uw woning. En: u draagt bij aan een beter klimaat! De meeste energiebesparende maatregelen verdient u in de loop van de tijd vanzelf weer terug, dankzij de lagere energierekening.

Wat zijn de voorwaarden voor btw-verlaging?

Het betreft een woning in Nederland
De werkzaamheden worden verricht op het moment dat de woning ouder is dan twee jaar na de eerste ingebruikneming
De isolatiewerkzaamheden zijn afgerond op of na 1 juli 2009.

Voor welke vormen van isolatie geldt de btw-verlaging?

Vloer- gevel- en dakisolatie met een isolatiewaarde (Rc-waarde), die voldoet aan de eisen van het Bouwbesluit (groter dan of gelijk aan 2,50m2K/W);
Spouwmuurisolatie met een Rc-waarde, die groter is dan of gelijk aan 1,1 m2K/W;
Bodemisolatie met een Rc-waarde die groter is dan of gelijk aan 1,1 m2K/W.
De vervanging van een verouderd rieten dak door een nieuw rieten dak valt niet onder de regeling, behalve als de Rc-waarde verbetert ten opzichte van de oude situatie.

Voor welke vormen van isolatie geldt de btw-verlaging?

Het verlaagde btw-tarief geldt in principe voor arbeidsloon én voor gebruikte materialen, tenzij de materialen 50% of meer van de totale kosten van de werkzaamheden (‘dienst’) beslaan. In dat geval (dus als de materiaalkosten 50% of meer van de totale kosten van de werkzaamheden (‘dienst’) beslaan), valt alleen het arbeidsloon onder het verlaagde btw-tarief van 6% en moet over de materiaalkosten gewoon 19% btw worden betaald.

Voorbeeld A: arbeidsloon € 1.000 en isolatiemateriaal € 800
In deze situatie is de waarde van de materialen minder dan 50% van de waarde van de totale dienst (€1.800). Dit betekent dat de totale dienst is onderworpen aan het verlaagde tarief.

Voorbeeld B: arbeidsloon € 1.000 en isolatiemateriaal € 1.001
In deze situatie is de waarde van de materialen meer dan 50% van de waarde van de totale dienst (€2.001). Dit betekent dat alleen het arbeidsloon is onderworpen aan het verlaagde tarief.

Werkzaamheden die onder de 6% btw vallen

1. Vervangen van bestaande (constructie)onderdelen

Oude buitendeuren worden vervangen door nieuwe. Wanneer de nieuwe deuren (inclusief beglazing) ten hoogste een warmtedoorgangscoëfficient hebben zoals in het Bouwbesluit beschreven, vallen de arbeidskosten onder het 6%-tarief.
Een bestaand dak wordt vervangen door een nieuw dak. Wanneer een bestaand dak wordt vervangen door een nieuw dak met dakisolatie dat voldoet aan de warmtedoorgangscoëfficient, zoals genoemd in het Bouwbesluit, valt de arbeid voor het aanbrengen van het isolatiemateriaal onder het 6% tarief. Het verwijderen van het oude dak valt onder het 19% tarief. Het aanbrengen van nieuwe dakbedekking valt tevens onder het 19% tarief. Indien een bestaand dak wordt vervangen door een nieuwe dak zonder dakisolatie valt het geheel onder het 19% tarief.

2. Werkzaamheden die een energiebesparend effect hebben maar die op zich niet op energiebesparing zijn gericht

Onderdelen van een verbouwing (incl. aanbouw en uitbouw) waarbij isolerende materialen worden toegepast die voldoen aan de eisen van het Bouwbesluit vallen onder het 6% tarief. Dus alleen het aanbrengen van het isolatiemateriaal valt onder het 6% tarief.

LET OP: Voor alle bovenstaande punten geldt dat het verlaagde BTW tarief van 6% van toepassing is op de arbeidskosten behalve wanneer de arbeidskosten meer dan 50% van de kosten voor het aanbrengen van de isolatiewerkzaamheden betreffen. In dat geval mag over alle kosten, arbeid en materiaal, die betrekking hebben op het aanbrengen van het isolerende materiaal 6% BTW gerekend worden.

Werkzaamheden die niet onder 6% btw vallen
1. Voorbereidende werkzaamheden die te ver af staan van op energiebesparende gerichte isolatiewerkzaamheden, vallen niet onder het 6%-tarief. Dit geldt voor sloopwerkzaamheden, zoals het verwijderen van de oude vloer, het dak of de kozijnen voorafgaand aan de daadwerkelijke isolatie werkzaamheden. Dit geldt tevens voor het aanbrengen van het nieuwe dak en vloer;
2. Het arbeidsloon voor het vervaardigen van constructieonderdelen in eigen beheer van een isolatiebedrijf behoort gerekend te worden tot het materiaal.

Hoe kan ik de btw-verlaging aavragen?

U kunt de btw-verlaging bespreken met degene die uw isolatiewerkzaamheden gaat uitvoeren. Hij/zij zal het lagere btw-tarief in de factuur verwerken, zodat u minder betaalt.

Specifieke vragen

Vraag: De werkzaamheden worden verricht op het moment dat de woning ouder is dan twee jaar na de eerste ingebruikneming. Hoe moet de aannemer hiermee omgaan en hoe toont hij dat aan? Moet hij bewijsstukken sturen naar de belastingdienst?
Antwoord: In een WOZ-beschikking wordt het bouwjaar van een woning vermeld. De opdrachtgever kan een exemplaar van deze beschikking aan de ondernemer overhandigen als bewijs dat de woning ouder is dan twee jaar na de eerste ingebruikneming. De WOZ-beschikking vormt een onderdeel van de administratie van de ondernemer en dient aldus als bewijsmiddel voor de terechte toepassing van het verlaagde tarief. Het opsturen van dit bewijsmiddel naar de belastingdienst is absoluut onnodig.

Vraag: Hoe gaat de belastingdienst om met gesplitste facturen? Bijvoorbeeld één factuur met de arbeid en een deel materiaalkosten en één factuur met uitsluitend materiaalkosten.
Antwoord: Hiervoor is de wijze waarop de ondernemer deze prestatie factureert niet van belang. De belastingdienst wijst er echter op dat een ondernemer voor één prestatie slechts één factuur mag uitreiken (artikel 35 van de Wet op de omzetbelasting 1968). Als de gebruikte materialen en de door een ondernemer verrichte arbeid één prestatie vormen, mag dus slechts één factuur worden uitgereikt. Deze factuur vermeldt niet alleen de prestatie, maar tevens de door de opdrachtgever verschuldigde btw. Op deze factuur wordt tevens aangegeven welk tarief op de prestatie van toepassing is.

Vraag: tellen constructiematerialen en afwerkmaterialen ook mee, zoals gipsplaten e.d.?
Antwoord: Materialen die opgaan in de isolatiedienst - zoals afwerkmateriaal en gipsplaten - kunnen in principe meelopen met de isolatiedienst en dus vallen ze onder het verlaagde tarief. Houdt echter rekening met de situatie als de materialen een beduidend deel vertegenwoordigen van de waarde van de verstrekte materialen.

Vraag: Hoe zit het met grote werken, waar vaak sprake is van meerdere deelfacturen? Dit type werk wordt nooit in één keer gefactureerd.
Antwoord: Wanneer bij een grote renovatie/verbouwing meerdere (achtereenvolgende) facturen worden uitgereikt is er sprake van deelfacturen. Aangezien ten aanzien van deze stukjes werkzaamheden niet kan worden bepaald wat het totaal is van de isolatiewerkzaamheden (en de daarmee gepaard gaande verdeling over materiaal en arbeid) is de meest eenvoudige methode eerst 19% in rekening te brengen. Bij de eindfactuur kan dan worden verrekend. Op dat moment ontstaat immers het overzicht. Het is ook toegestaan 6% in rekening te brengen voor de isolatiewerkzaamheden per deelfactuur. Hieruit volgt eveneens dat bij afronding van de verbouwing verrekend moet worden omdat zoals hiervoor gesteld eerst op dat moment een totaalbeeld verkregen wordt.

Meer informatie

De belastingverlaging is een regeling van het ministerie van Financiën en loopt via de Belastingdienst. Voor vragen over de regeling belt u dan ook met de BelastingTelefoon: 0800-0543. Deze is bereikbaar van maandag tot en met donderdag van 8.00 tot 20.00 uur en op vrijdag van 8.00 tot 17.00 uur.